財(cái)庫(kù)〔2024〕23號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
財(cái)政總會(huì)計(jì)是財(cái)政管理重要基礎(chǔ)性工作。為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算管理，充分發(fā)揮財(cái)政總會(huì)計(jì)職能作用，更好支撐財(cái)政管理各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、充分發(fā)揮財(cái)政總會(huì)計(jì)職能作用
《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》）夯實(shí)完善了以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)，建立了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)政總會(huì)計(jì)以“平行記賬”方式對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算管理?！吨贫取肥┬幸詠?lái)，各級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)工作質(zhì)量明顯提升，但與改革目標(biāo)仍然存在一定差距。例如，財(cái)政總會(huì)計(jì)賬套體系尚未統(tǒng)一，部分科目設(shè)置可以進(jìn)一步細(xì)化，暫存性款項(xiàng)、暫付性款項(xiàng)等業(yè)務(wù)核算落實(shí)《制度》不到位，核算時(shí)效性有待提升等。地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步提高政治站位，從健全現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度、夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)的高度，不斷加強(qiáng)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算管理，嚴(yán)格執(zhí)行《制度》，充分發(fā)揮財(cái)政總會(huì)計(jì)職能作用，全面核算財(cái)政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，真實(shí)反映財(cái)政運(yùn)行情況及結(jié)果，有效監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，為政府財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督提供堅(jiān)實(shí)保障。
二、統(tǒng)一財(cái)政總會(huì)計(jì)賬套
?。ㄒ唬┙y(tǒng)一賬套設(shè)置。全國(guó)各級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)統(tǒng)一設(shè)置財(cái)政總會(huì)計(jì)賬、教育收費(fèi)專(zhuān)戶(hù)賬、非稅收入收繳專(zhuān)戶(hù)賬、財(cái)政代管資金專(zhuān)戶(hù)賬、社保基金專(zhuān)戶(hù)賬、支付中心賬、專(zhuān)用基金賬、專(zhuān)項(xiàng)支出類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬、外幣類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬等9個(gè)類(lèi)型賬套開(kāi)展總會(huì)計(jì)核算。各類(lèi)賬套實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的賬套名稱(chēng)和賬套編碼。各地確有需要增設(shè)賬套的，需向財(cái)政部（國(guó)庫(kù)司）備案，新設(shè)賬套的核算內(nèi)容不能與上述9個(gè)賬套交叉重復(fù)。
?。ǘ┟鞔_賬套核算內(nèi)容。財(cái)政總會(huì)計(jì)賬核算一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)；教育收費(fèi)專(zhuān)戶(hù)賬核算納入預(yù)算管理的教育收費(fèi)資金收支業(yè)務(wù)；非稅收入收繳專(zhuān)戶(hù)賬核算通過(guò)收入收繳管理系統(tǒng)收取、確認(rèn)、劃轉(zhuǎn)的非稅資金業(yè)務(wù)；財(cái)政代管資金專(zhuān)戶(hù)賬核算財(cái)政部門(mén)代為管理的預(yù)算單位資金，以及其他需要在專(zhuān)戶(hù)管理的非財(cái)政預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)；社?；饘?zhuān)戶(hù)賬核算社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金收支業(yè)務(wù)；支付中心賬核算單獨(dú)設(shè)立的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)；專(zhuān)用基金賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專(zhuān)用基金收支業(yè)務(wù)；專(zhuān)項(xiàng)支出類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬核算根據(jù)財(cái)政管理要求，需單獨(dú)核算的專(zhuān)項(xiàng)支出類(lèi)資金收支業(yè)務(wù)等；外幣類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務(wù)等。
三、增設(shè)部分明細(xì)會(huì)計(jì)科目
（三）增設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目。在“國(guó)庫(kù)存款”科目下增設(shè)“金庫(kù)存款”和“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”明細(xì)科目。在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“收回存量資金”、“國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金”和“其他”明細(xì)科目。在“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。在“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”下增設(shè)“未到期本金”和“已到期本金”。
（四）增設(shè)預(yù)算會(huì)計(jì)明細(xì)科目。在“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目下增設(shè)“待處理收入結(jié)存”、“待處理支出結(jié)存”、“國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金”和“其他待處理事項(xiàng)”明細(xì)科目。
四、規(guī)范重點(diǎn)核算事項(xiàng)
?。ㄎ澹┮?guī)范使用“其他應(yīng)收款”等科目。無(wú)實(shí)際資金流入的情況下，嚴(yán)禁通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)收款”沖減已列預(yù)算支出（費(fèi)用）；嚴(yán)禁通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)科目“資金結(jié)存”、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)收款”虛增收入。
（六）規(guī)范債務(wù)還本付息資金核算。財(cái)政總會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按照《制度》規(guī)定進(jìn)行核算。省級(jí)政府財(cái)政償還地方政府債券本息時(shí)，使用“應(yīng)付長(zhǎng)期（短期）政府債券”、“應(yīng)付（應(yīng)收）利息”等科目；上級(jí)政府財(cái)政收到或扣繳下級(jí)政府財(cái)政應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，使用“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收利息”等科目；下級(jí)政府財(cái)政向上級(jí)政府財(cái)政上繳或上級(jí)政府財(cái)政扣繳應(yīng)償還的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本息時(shí)，使用“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付利息”等科目。不得使用“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目歸集、確認(rèn)債務(wù)還本付息資金。
（七）清晰反映國(guó)庫(kù)待清算資金。國(guó)庫(kù)集中支付資金撥付時(shí)，財(cái)政總會(huì)計(jì)依據(jù)代理銀行國(guó)庫(kù)集中支付回單確認(rèn)預(yù)算支出，同時(shí)確認(rèn)“國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金”；實(shí)際進(jìn)行資金清算時(shí)，財(cái)政總會(huì)計(jì)依據(jù)中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)集中支付清算回單沖減“國(guó)庫(kù)集中支付待清算資金”。
五、提高財(cái)政總會(huì)計(jì)核算時(shí)效性
?。ò耍┨嵘怂汶娮踊潭?。加快推進(jìn)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算電子化進(jìn)程，打通財(cái)政與中國(guó)人民銀行電子數(shù)據(jù)傳輸渠道，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與中國(guó)人民銀行全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)線(xiàn)上辦理，全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)線(xiàn)上傳輸。
（九）實(shí)現(xiàn)財(cái)政總會(huì)計(jì)“T+1”日記賬。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中確保財(cái)政總會(huì)計(jì)“T+1”日完成核算，實(shí)現(xiàn)“日清月結(jié)”，完善財(cái)政總會(huì)計(jì)與中國(guó)人民銀行、代理銀行自動(dòng)對(duì)賬機(jī)制。
六、加強(qiáng)組織實(shí)施
?。ㄊ┳龊枚酱僦笇?dǎo)。根據(jù)本通知要求，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)財(cái)政部門(mén)要充分發(fā)揮主體作用，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促指導(dǎo)本地區(qū)推進(jìn)各項(xiàng)工作落實(shí)到位。
?。ㄊ唬┘訌?qiáng)技術(shù)保障。省級(jí)財(cái)政部門(mén)要扎實(shí)做好本地區(qū)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算功能升級(jí)改造，積極推動(dòng)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算功能模塊與政府債務(wù)、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。
?。ㄊ╅_(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，通過(guò)線(xiàn)上或線(xiàn)下方式，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保各級(jí)財(cái)政總會(huì)計(jì)熟悉掌握《制度》及本通知各項(xiàng)規(guī)定和具體要求。
本通知自2025年1月1日起執(zhí)行。
附件：1.財(cái)政總會(huì)計(jì)賬套分類(lèi)情況表
2.財(cái)政總會(huì)計(jì)增設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
財(cái)政部
2024年10月18日