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中華人民共和國財政部財會監(jiān)督檢查公告（第四十七號）
　　為深入貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》精神，2023年，財政部組織對有關(guān)會計師事務(wù)所和企業(yè)開展檢查，并于2024年完成處理處罰工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。 

　　一、總體情況 

　　2023年，財政部認真履行財會監(jiān)督主責，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規(guī)，組織有關(guān)監(jiān)管局，對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并延伸檢查89戶企業(yè)的會計信息質(zhì)量。 

　　根據(jù)檢查、審理、聽證等結(jié)果，財政部依法對20戶企業(yè)、25名企業(yè)有關(guān)負責人，以及8家會計師事務(wù)所、84名注冊會計師作出行政處罰，處罰數(shù)量、力度大幅增加。其中，20戶企業(yè)被罰款合計97萬元，25名企業(yè)有關(guān)負責人被罰款合計54萬元。1家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，1家會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月；4家會計師事務(wù)所被沒收違法所得并罰款合計1336萬元，另有4家會計師事務(wù)所被警告；2名注冊會計師被吊銷注冊會計師證書，20名注冊會計師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至12個月，62名注冊會計師被警告。此外，86戶企業(yè)受到行政處理。 

　　二、典型案例 

　　（一）深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司（以下簡稱成雙工業(yè)）2021年虛列研發(fā)費用，用于申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金；在接受審計期間，對于會計師事務(wù)所違規(guī)交予其代寄代收的33份《往來款詢證函》，成雙工業(yè)實際未發(fā)函，而是私刻28家企業(yè)公章進行虛假回函。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》（2017年，下同），給予該公司罰款10萬元的頂格處罰，分別給予該公司負責人及會計主管人員罰款5萬元的頂格處罰。同時，針對該公司虛列研發(fā)費用騙取財政資金、私刻公章問題，分別移送當?shù)赜嘘P(guān)機關(guān)處理。 

　?。ǘ┥钲谥袨試H會計師事務(wù)所（普通合伙）在不具備上市公司審計業(yè)務(wù)勝任能力、審計程序嚴重缺失、未編制完成審計工作底稿等情況下出具審計報告。在成雙工業(yè)2021年度財務(wù)報表審計中，函證過程失控，將《往來款詢證函》交予成雙工業(yè)代寄代收，且未關(guān)注到回函中的多項重大異常情況，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｔ趶V東文化長城集團股份有限公司、亞美控股集團股份有限公司2022年度財務(wù)報表審計中，審計程序嚴重缺失或執(zhí)行不到位。此外，該所財務(wù)管理混亂，存在虛構(gòu)交易、填制虛假會計憑證等問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予該所警告、沒收違法所得40.7萬元并處罰款122.1萬元、吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，同時依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該所罰款5萬元的行政處罰；給予成雙工業(yè)2021年度審計報告的簽字注冊會計師李仲書、尹曉紅吊銷注冊會計師證書的行政處罰，給予其他有關(guān)簽字注冊會計師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。 

　?。ㄈ﹣喬瘓F）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在重慶市南川區(qū)城市建設(shè)投資（集團）有限公司（以下簡稱南川城投）2022年度財務(wù)報表審計中，多項審計程序?qū)嵤﹪乐夭坏轿?；在審計工作底稿中虛假記載由企業(yè)人員陪同親函的情況，并偽造親函記錄上的簽字；未識別企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的財務(wù)報表與審計報告后附的財務(wù)報表之間存在重大差異。該所還在其他多個審計項目中，存在未識別有關(guān)重大錯報、審計工作底稿虛假記載等問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予該所警告、沒收違法所得80.8萬元并處罰款150萬元、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，給予南川城投2022年度審計報告的簽字注冊會計師董樹明、趙青暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，給予其他有關(guān)簽字注冊會計師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至6個月或警告的行政處罰，并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負責人員責任。 

　?。ㄋ模┲袑弫喬珪嫀熓聞?wù)所（特殊普通合伙）在濟南市中控股集團有限公司2021年度財務(wù)報表審計中，未恰當判斷被審計單位將政府債券確認為政府補助的合理性，審計調(diào)整不恰當，使該公司少計負債、多計其他收益；在濰坊濱城建設(shè)集團有限公司2021年度財務(wù)報表審計中，將已完工項目調(diào)整確認為代建收入、成本，將下屬公司的無形資產(chǎn)調(diào)入存貨科目，審計調(diào)整依據(jù)不充分。該所還存在其他違法問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予該所警告、沒收違法所得105萬元并處罰款315萬元的行政處罰，給予有關(guān)簽字注冊會計師解樂、趙建華暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負責人員責任。 

　　（五）利安達會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在新疆瀚盛科技股份有限公司2021年度、2022年度財務(wù)報表審計中，由其他會計師事務(wù)所人員赴現(xiàn)場審計；在廣東明珠集團股份有限公司2021年度、2022年度財務(wù)報表審計中，利用了河北立千資產(chǎn)評估有限責任公司出具的資產(chǎn)評估報告，審計報告的簽字注冊會計師為該資產(chǎn)評估公司實際控制人，影響審計獨立性。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予該所及有關(guān)簽字注冊會計師曹忠志、李瑾、喬鑫警告的行政處罰。 

　　（六）北京星立方科技發(fā)展股份有限公司2022年無依據(jù)變更有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的信用減值準備計算方法，少確認信用減值損失453.5萬元，使利潤由虧轉(zhuǎn)盈。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。北京澄宇會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）未就上述會計估計變更事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｔ撍€存在其他違法問題。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予該所警告的行政處罰，分別給予有關(guān)簽字注冊會計師謝維、齊義軍暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。 

　?。ㄆ撸┘职矎V物流股份有限公司2022年以“總額法”確認有關(guān)貿(mào)易運輸業(yè)務(wù)收入和成本，虛增主營業(yè)務(wù)收入7043萬元、主營業(yè)務(wù)成本6688萬元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰，并將該公司通過虛增收入成本、抽逃資金逃廢銀行債務(wù)的問題移送金融監(jiān)管總局處理。深圳久安會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，發(fā)表了保留意見的審計報告，審計意見類型不恰當。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予有關(guān)簽字注冊會計師曾志剛、賴智慧警告的行政處罰。 

　　（八）紅星美凱龍家居集團股份有限公司對所屬兩家子公司資產(chǎn)會計核算錯誤，導(dǎo)致2022年合并財務(wù)報表層面多計投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅負債、年初未分配利潤、所得稅費用、公允價值變動損益，少計固定資產(chǎn)和累計折舊。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）職業(yè)判斷錯誤，未識別上述重大會計差錯。財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予有關(guān)簽字注冊會計師李俊鵬、柴云清警告的行政處罰。 

　?。ň牛┥綎|海洋清潔能源有限公司2022年從貿(mào)易上游單位采購商品，轉(zhuǎn)賣給母公司山東海洋能源有限公司，再由母公司出售給貿(mào)易下游單位，多計營業(yè)收入和營業(yè)成本5.86億元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。 

　?。ㄊ┖颖背Ｉ缴帢I(yè)股份有限公司2022年以現(xiàn)金方式向并未實際提供旅行服務(wù)的某旅行社公司支付差旅費，導(dǎo)致虛列銷售費用、管理費用合計373.29萬元。財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。 

　　下一步，財政部將堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督的決策部署，堅持“嚴監(jiān)管、零容忍”，持續(xù)加大會計監(jiān)督檢查力度，嚴肅查處財務(wù)造假和審計舞弊行為，堅決清除“害群之馬”，切實規(guī)范財務(wù)審計秩序，營造風清氣正的行業(yè)環(huán)境和健康有序的市場秩序，為推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。 

　　財  政  部 

　　2025年1月25日

　　注：為更全面、更準確反映公告內(nèi)容，從本期公告開始，將原《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告》更名為《中華人民共和國財政部財會監(jiān)督檢查公告》，發(fā)文字號續(xù)編。

發(fā)布日期：2025年02月08日